宜城教育資源網(wǎng)www.szhnbc.com增值稅基本分類
當(dāng)前，一般納稅人適用的稅率有：13％、9％,、6％、0％等,。
（一）適用9％稅率
提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水,、暖氣、石油液化氣,、天然氣、食用植物油,、冷氣,、熱水、煤氣,、居民用煤炭制品,、食用鹽、農(nóng)機(jī),、飼料,、農(nóng)藥、農(nóng)膜,、化肥,、沼氣、二甲醚,、圖書,、報(bào)紙、雜志,、音像制品,、電子出版物。
�,。ǘ┻m用13％稅率
銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。
�,。ㄈ┻m用6％稅率
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。
�,。ㄋ模┻m用0％稅率
出口貨物等特殊業(yè)務(wù),。
2017年4月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,，7月1日起,，將增值稅稅率由四檔減至17％,、11％和6％三檔，取消１３％這一檔稅率,。中國(guó)第一大稅種增值稅稅率簡(jiǎn)化合并將踏出第一步,。
增值稅的法定免稅項(xiàng)目有哪些
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
農(nóng)業(yè),，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)。
農(nóng)產(chǎn)品,，是指農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,。具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定,。
(二)避孕藥品和用具,；
(三)古舊圖書；
古舊圖書是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書,。
(四)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備,；
(五)外國(guó)政府,、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品,；
(七)銷售自己使用過(guò)的物品,；
是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。
除前款規(guī)定外,，增值稅的減免由國(guó)務(wù)院規(guī)定,，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅,、減稅項(xiàng)目,。
主要減免稅規(guī)定歸類并列表如下：
第一組知識(shí)點(diǎn)：農(nóng)業(yè)類——與農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的優(yōu)惠
項(xiàng)目具體規(guī)定
自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供的樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購(gòu)買竹,、芒藤,、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編制成竹制或竹芒藤柳混合坯具的,，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,，免征銷售環(huán)節(jié)增值稅
自2010年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，按照自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，免征增值稅：
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地,，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干,、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干,、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子
糧食和食用植物油1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅
３.享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票
屬于一般納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食,，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
�,。�.凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè),，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào),、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理
對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè),，按照國(guó)家計(jì)劃銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油繼續(xù)免征增值稅外,，一律照章征收增值稅(13%稅率)
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料下列貨物免征增值稅：
(一)飼料(不含寵物飼料)
(二)其他
1.農(nóng)膜
2.生產(chǎn)銷售的氮肥、磷肥及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥
自2008年1月1日起,，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅
3.批發(fā)和零售的種子,、種苗、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)
4.生產(chǎn)銷售、批發(fā),、零售有機(jī)肥(含有機(jī)肥料,、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥)
增值稅三種計(jì)算情形適用的公式：
�,。�1）一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(此處稅率為13%)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
�,。�2）進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
（3）小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}
增值稅計(jì)算公式及舉例
增值稅的計(jì)算公式有哪些
�,。�,、銷售額＝含稅銷售收入／（1＋17％）。
�,。�,、含稅銷售收入＝銷售額＊（1＋17％）＝銷售額＋銷售額＊17％＝銷售額＋銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）。
３,、銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）＝含稅銷售收入／（1＋17％）＊17％＝銷售額＊117％,。
直接計(jì)算法：
直接計(jì)算法，是指直接求出商品或勞務(wù)的增值額,，然后再乘以規(guī)定稅率,，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額。計(jì)算公式為： 應(yīng)納增值稅＝增值額×稅率,。
在直接計(jì)算法中又分為“加法”和“減法”
�,、偌臃ǎ侵笇�(gòu)成增值額的各要素如工資,、租金,、利息、利潤(rùn)及其它增值項(xiàng)目的金額加起來(lái),，求出增值額,，然后再乘以增值稅稅率，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額,。公式：應(yīng)納增值稅＝（工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其它增值項(xiàng)目）×稅率,。
②減法,，又稱扣額法,。是指從銷售額全值中扣除非增值稅項(xiàng)目的金額，如外購(gòu)的原材料,、燃料,、動(dòng)力等扣除項(xiàng)目的金額，求出增值額,，然后乘以增值稅稅率,，計(jì)算出應(yīng)納增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅＝（銷售額－非增值項(xiàng)目金額）×稅率,。
間接計(jì)算法：
間接計(jì)算法,，又稱稅款扣稅法。是指以銷售額全值乘以增值稅稅率求出產(chǎn)品的整體稅額,，然后從中扣除外購(gòu)非增值項(xiàng)目已經(jīng)繳納的稅額,，以這個(gè)稅差作為應(yīng)納的增值稅稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅＝銷售額×稅率－非增值項(xiàng)目的已納稅款,。
免征增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
免征增值稅的收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)是不可以抵扣的,。因?yàn)殇N售都是免征增值稅的，那對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也就不可以抵扣了,。免征增值稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理是,，
借：庫(kù)存商品等科目,，
貸：銀行存款等科目。
免征增值稅收入的賬務(wù)處理是,，
借：銀行存款等科目,，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 宜城教育資源網(wǎng)www.szhnbc.com |
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